国家税（shuì）务总局公告2022年第7号

为贯彻（chè）落实（shí）新发布的《国务院关于设立3岁以下婴幼（yòu）儿（ér）照护（hù）个（gè）人（rén）所得税专项附（fù）加扣除的（de）通（tōng）知》（国发〔2022〕8号），保障3岁以下婴幼（yòu）儿照护专项附加扣除政策（cè）顺利实施，国家税（shuì）务总局相应修订了《个人所得税专项附加扣除操作办（bàn）法（试行）》及《个（gè）人所得税（shuì）扣缴申报表》。现予以（yǐ）发布，自2022年1月1日（rì）起施行（háng）。《国家税务总（zǒng）局关于发布〈个人所得税专项附加（jiā）扣（kòu）除（chú）操作办法（fǎ）（试行）〉的公告》（2018年第（dì）60号）、《国家税务总局关于修订个人所得税申报（bào）表（biǎo）的（de）公（gōng）告》（2019年第7号（hào））附件2同时废止。

特此公告。

附件：1.个人所得税专（zhuān）项附加（jiā）扣除（chú）信息表

      2.个人所得税扣缴申（shēn）报表

国家税（shuì）务总局

2022年3月25日

个人所得税专（zhuān）项附加扣除操作办法（fǎ）（试行）

第一章（zhāng） 总则（zé）

第一条 为（wéi）了规范个人（rén）所得税专项附加扣除行为，切实维护纳税人（rén）合法权益，根据（jù）《中华人民（mín）共和国个人所得税法（fǎ）》及其实施条例、《中华人（rén）民共和国税收（shōu）征收管理法》及其实施细则、《国（guó）务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号（hào））、《国务院关于设立（lì）3岁以下婴（yīng）幼儿照护个人所得税专项（xiàng）附加扣（kòu）除的通知》（国发〔2022〕8号）的规定，制定本办法。

第二条（tiáo） 纳（nà）税人享受子（zǐ）女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利（lì）息或者住房租金、赡（shàn）养老人、3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的，依（yī）照本办法规定办理。

第二章 享受扣除及办理时（shí）间

第三条 纳税人享受（shòu）符合规定的专项附（fù）加扣除的计算（suàn）时间（jiān）分别为：

（一）子女教育。学（xué）前教（jiāo）育阶（jiē）段，为子（zǐ）女年（nián）满3周岁当月（yuè）至小学入学（xué）前（qián）一月（yuè）。学历教育，为子女接受全日制（zhì）学历教（jiāo）育入（rù）学的当月（yuè）至全日制学（xué）历教（jiāo）育结束（shù）的当月。

（二）继续教育。学历（学（xué）位）继续教（jiāo）育（yù），为（wéi）在（zài）中国（guó）境内接受学历（学位）继续教育（yù）入学的当月（yuè）至学历（学（xué）位）继续教（jiāo）育结束的当月（yuè），同一学历（学位（wèi））继续教育的扣（kòu）除（chú）期限最长不得（dé）超过48个月。技（jì）能人员职业资（zī）格继续教育（yù）、专业技术（shù）人员职业资格（gé）继续教育，为取（qǔ）得相（xiàng）关证书的（de）当（dāng）年（nián）。

（三（sān））大病医疗（liáo）。为医疗保障信息系统记录的医药费（fèi）用实（shí）际支出的当年（nián）。

（四）住（zhù）房（fáng）贷款利息。为贷（dài）款合同约（yuē）定开始还款的当月至贷款全部（bù）归还或贷（dài）款合同终止的当（dāng）月，扣除期（qī）限（xiàn）最长不得超过（guò）240个月。

（五）住房租金。为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至（zhì）租赁期结束（shù）的当月。提前终（zhōng）止合（hé）同（协议（yì））的，以实际租赁期限（xiàn）为（wéi）准。

（六）赡养老人。为（wéi）被（bèi）赡养（yǎng）人（rén）年满（mǎn）60周岁的当月（yuè）至（zhì）赡养义（yì）务终（zhōng）止的年末（mò）。

（七（qī））3岁（suì）以下婴（yīng）幼（yòu）儿照护（hù）。为婴幼儿出（chū）生的当（dāng）月至年（nián）满3周岁（suì）的（de）前（qián）一个月。

前（qián）款第一（yī）项、第二项规定的（de）学历教育和学历（学位（wèi））继续（xù）教育的（de）期间，包含（hán）因病或其他非主观原因（yīn）休学但学籍继续保留的休学期间（jiān），以（yǐ）及施教机构按规（guī）定组织实（shí）施的寒暑假等假期。

第四（sì）条 享（xiǎng）受（shòu）子女教育、继续教育（yù）、住（zhù）房贷款利息（xī）或者住房租金（jīn）、赡养老人（rén）、3岁以下婴（yīng）幼儿照护专项附（fù）加扣除的（de）纳税人，自（zì）符合条件开始，可以（yǐ）向支付工资、薪金所（suǒ）得的扣缴（jiǎo）义（yì）务人提供上（shàng）述专项附加扣除有关信息，由扣（kòu）缴（jiǎo）义务（wù）人在预扣（kòu）预（yù）缴税款时，按其（qí）在本单位本年可享受的累计（jì）扣除额办理扣除；也可以在次（cì）年3月1日至6月（yuè）30日内，向汇缴地主（zhǔ）管税务（wù）机关办理汇（huì）算清缴申报（bào）时扣除。

纳税人（rén）同（tóng）时从（cóng）两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人办理上述专项附加扣除的，对（duì）同一专项附（fù）加扣（kòu）除项目（mù），一个纳（nà）税年（nián）度（dù）内，纳税人只（zhī）能选择从（cóng）其（qí）中一处扣除。

享（xiǎng）受大病医疗（liáo）专项附加扣除的纳税人（rén），由其在次年3月1日至6月30日（rì）内（nèi），自行向汇缴地主管税（shuì）务机关办理汇算清缴申报时扣除（chú）。

第五条（tiáo） 扣缴义务人办理工资、薪金所得预扣预缴税款时，应当根据纳税人报送（sòng）的《个（gè）人所得税专（zhuān）项附加扣除信息表（biǎo）》（以下（xià）简称（chēng）《扣（kòu）除信（xìn）息表》，见（jiàn）附件）为（wéi）纳税人办理专项附加（jiā）扣除。

纳税人年度中间更换工（gōng）作（zuò）单位的，在原（yuán）单位任职、受雇期间已享受（shòu）的专项附加扣除金额（é），不（bú）得在新（xīn）任职、受（shòu）雇单位扣除。原扣（kòu）缴义务人应当（dāng）自（zì）纳税（shuì）人（rén）离（lí）职不（bú）再发放工资薪金所得的当月起，停止为其办理专项附（fù）加扣（kòu）除。

第六条（tiáo） 纳（nà）税人未取得工资、薪金所得，仅取得劳务报酬所得、稿酬（chóu）所（suǒ）得、特（tè）许权使用（yòng）费所（suǒ）得（dé）需（xū）要享受专项附加扣除的（de），应当在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴（jiǎo）地主（zhǔ）管（guǎn）税务（wù）机关报送《扣（kòu）除信（xìn）息表》，并在（zài）办理汇算清缴申报（bào）时扣除。

第七条 一个（gè）纳（nà）税年度内，纳税人（rén）在扣缴义务人预扣预缴税款环节（jiē）未享受或（huò）未足额享受专（zhuān）项附（fù）加扣除的，可以在当年内向支付（fù）工资、薪金的扣缴义（yì）务人申请在（zài）剩（shèng）余（yú）月份发放工（gōng）资、薪金（jīn）时补充扣除，也可以（yǐ）在次年3月1日（rì）至6月30日内，向（xiàng）汇（huì）缴地主管税务机关办理（lǐ）汇算清缴时申报扣除。

第（dì）三（sān）章 报送（sòng）信（xìn）息及留存备查资料

第（dì）八条 纳税人选择在（zài）扣缴义务（wù）人（rén）发放工资、薪金所得（dé）时享受专项附加（jiā）扣除（chú）的，首次享受时（shí）应（yīng）当填（tián）写并向扣缴义务人报（bào）送《扣除信息表》；纳税年度中间相关信息发（fā）生（shēng）变化的，纳税（shuì）人应当更新《扣除信息表》相应栏次，并（bìng）及时报送（sòng）给扣缴（jiǎo）义务（wù）人。

更换工作单位（wèi）的纳税人，需要由（yóu）新任职、受雇扣缴义务（wù）人办理专项附加扣除的，应当在入职的当月（yuè），填写并向扣缴义务（wù）人报送《扣除信息表》。

第九条 纳税人（rén）次年需要由扣缴义（yì）务人继续办理专项附加扣除（chú）的，应当于每年12月份对次年享受专项（xiàng）附加（jiā）扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人（rén）。纳（nà）税（shuì）人未及时确认的，扣缴义务人于次年1月起暂（zàn）停扣（kòu）除，待纳税人确认后（hòu）再（zài）行办理专（zhuān）项（xiàng）附加扣除。

扣缴义务人应当将（jiāng）纳税人报送的（de）专项附加扣除信息，在次月办理扣缴申报时一并报送至主（zhǔ）管（guǎn）税务（wù）机关。

第十（shí）条（tiáo） 纳税人选择在汇算清缴申报时享受专项附加扣除的，应（yīng）当填写并向汇缴地主管税务机关报送《扣（kòu）除信息表》。

第十一（yī）条 纳税人将需要享受的专（zhuān）项附加（jiā）扣除项目信息填报至《扣除信息（xī）表（biǎo）》相应栏次。填报要（yào）素（sù）完整的，扣缴义务人或者主管税（shuì）务机关应当受理（lǐ）；填报要（yào）素不完整的（de），扣缴义务人或（huò）者主管税务机关应当及时（shí）告知（zhī）纳税（shuì）人补（bǔ）正或重新填报（bào）。纳税人未补正或重新（xīn）填报的（de），暂不（bú）办理相关（guān）专（zhuān）项（xiàng）附加（jiā）扣除，待纳税（shuì）人补正或（huò）重新填报后再行办理。

第（dì）十二（èr）条 纳税人享受子（zǐ）女教育（yù）专（zhuān）项附加（jiā）扣除，应当（dāng）填报配偶（ǒu）及子女的姓名、身份证件类型及号码、子女当前受教（jiāo）育阶段及（jí）起止时（shí）间、子女就读学校以及本人与配偶之间扣除分配比（bǐ）例等信（xìn）息。

纳税人需要留存备查资料包括：子（zǐ）女在境外接（jiē）受教（jiāo）育的，应当留存境外学校录取通知（zhī）书、留（liú）学签证等境外教育佐证资料。

第十三（sān）条 纳税人享受继（jì）续（xù）教育专项附加扣（kòu）除，接受学历（学位）继续教（jiāo）育的，应当填报教育起止时间、教育阶段等信息；接受技能人（rén）员或者专（zhuān）业技（jì）术人（rén）员职业资格继续教育的（de），应当填报（bào）证书名称、证书编号、发证机关、发证（批准）时间（jiān）等信息（xī）。

纳税人需要留存备查资料包括：纳（nà）税人接受技（jì）能人员职业资格继续（xù）教（jiāo）育、专业技术人员（yuán）职业资格继续（xù）教（jiāo）育的，应（yīng）当留存职业（yè）资格相关（guān）证书等资（zī）料。

第十四（sì）条 纳税人享受住房（fáng）贷款（kuǎn）利（lì）息专项附（fù）加扣除（chú），应当填报住房权（quán）属信（xìn）息、住房坐落地址、贷款方式、贷款银行（háng）、贷款合（hé）同编（biān）号、贷款（kuǎn）期限、首次还款日期等（děng）信息；纳（nà）税（shuì）人有配（pèi）偶的，填写配（pèi）偶姓名、身份（fèn）证件类型及号码。

纳税人需要留存备查资（zī）料包括（kuò）：住房贷款合同、贷款还款支出凭证等（děng）资料。

第十五条 纳（nà）税（shuì）人享受住房租金专项附加扣（kòu）除，应当填报主（zhǔ）要工作城市、租赁住房坐（zuò）落地址、出（chū）租人姓名（míng）及身份证件类型和号（hào）码（mǎ）或者出租方单位名称及（jí）纳（nà）税人识（shí）别号（社会统一信用（yòng）代码）、租赁起止时间等（děng）信息；纳税人（rén）有配偶（ǒu）的，填写配偶（ǒu）姓名（míng）、身份证（zhèng）件类型（xíng）及号（hào）码。

纳税（shuì）人需要留（liú）存备查资料包（bāo）括：住房租（zū）赁合同或协议等资料。

第十六条 纳税人享受赡养老人专（zhuān）项附加扣除，应当填报纳税人是否为独生子女（nǚ）、月扣除金额、被赡养（yǎng）人姓名及身份（fèn）证（zhèng）件类型和号码（mǎ）、与纳税人关系；有共同（tóng）赡养人的，需填报分（fèn）摊方式、共同赡养人姓名及身份证件类（lèi）型和号码等信（xìn）息。

纳（nà）税人（rén）需要留存备查资料包括：约（yuē）定或指定分（fèn）摊（tān）的书面分摊协议等（děng）资料。

第十七条 纳税人享受大（dà）病医疗专项附加扣（kòu）除，应当填报患者（zhě）姓名、身份证件类型（xíng）及号码（mǎ）、与纳（nà）税人关系、与（yǔ）基本医保相（xiàng）关的医药费用总金（jīn）额、医保目录范围（wéi）内个人（rén）负（fù）担（dān）的自付金额等信息。

纳税（shuì）人需要（yào）留存备（bèi）查资料包括：大（dà）病患者医（yī）药服（fú）务收费及医保报销相关票（piào）据原件或复印件，或者医（yī）疗（liáo）保障部（bù）门出（chū）具的纳（nà）税年度医药（yào）费用清单等资料。

第十八（bā）条 纳税人（rén）享受3岁（suì）以下（xià）婴幼儿照护专项附加扣除，应当（dāng）填报配偶（ǒu）及子女（nǚ）的（de）姓（xìng）名、身份证件类型（如居民身（shēn）份证、子女出生（shēng）医学（xué）证明等（děng））及号码以及本人与配偶之间扣除分（fèn）配比例等信息（xī）。

纳税人需要留存备（bèi）查资料包括：子女的出生医学证（zhèng）明等资料。

第十九条 纳（nà）税人应当对报送的（de）专（zhuān）项附加（jiā）扣除信（xìn）息的真实性、准确性、完整（zhěng）性（xìng）负责（zé）。

第四章 信息报送方式

第二十条（tiáo） 纳税人可以通（tōng）过远程办税端、电子（zǐ）或者（zhě）纸质报（bào）表（biǎo）等方式，向扣缴（jiǎo）义（yì）务（wù）人或者主管税务机（jī）关报送个人专项附加扣除（chú）信息。

第二十（shí）一条 纳税人（rén）选择纳税年度内由扣（kòu）缴义务人办理专项附（fù）加（jiā）扣除的，按下列规定办理：

（一（yī））纳税人通过远程办税端选择（zé）扣（kòu）缴义务人并报送专项（xiàng）附加扣除信（xìn）息的，扣缴义务（wù）人根据接收的扣除信息办理扣除。

（二）纳税人（rén）通过填写电子（zǐ）或（huò）者（zhě）纸质《扣（kòu）除（chú）信息表》直接（jiē）报送扣缴义务人的，扣（kòu）缴义务人将相关信（xìn）息导入或者录入扣缴端（duān）软件（jiàn），并在次月办理扣缴（jiǎo）申报时提交（jiāo）给主（zhǔ）管税务机关（guān）。《扣除信息表》应当一式（shì）两份，纳（nà）税人和扣缴义务人签（qiān）字（zì）（章（zhāng））后分别留（liú）存备查（chá）。

第（dì）二十二条 纳税人选择年（nián）度（dù）终了后（hòu）办理（lǐ）汇算清缴申报时享受专项附加扣除的，既可以通过远程办税端报送专项（xiàng）附加扣除信息，也可以（yǐ）将电子或者纸质《扣除信息表》（一（yī）式两份）报送给汇缴（jiǎo）地主管（guǎn）税务机（jī）关。

报送电子《扣除（chú）信息表》的，主管税务机关受（shòu）理打印，交由纳税人签字后，一份（fèn）由纳税人（rén）留存备查，一（yī）份（fèn）由税务机关留存；报送纸质《扣除信（xìn）息表》的，纳（nà）税人签字确认、主管（guǎn）税务机关受理签章后，一份退还纳税人（rén）留（liú）存备查，一份由税（shuì）务机关留存。

第二十三条 扣缴义务（wù）人和税（shuì）务机（jī）关（guān）应当（dāng）告知纳（nà）税人办理专项附加扣（kòu）除的（de）方式和渠道（dào），鼓励（lì）并（bìng）引（yǐn）导纳税人采（cǎi）用远程办税端报送信息。

第（dì）五章（zhāng） 后续管（guǎn）理

第二十四条 纳税人应当将《扣除信息表（biǎo）》及相关留存备查资料，自（zì）法定汇算清（qīng）缴期（qī）结（jié）束后保存五年。

纳税人（rén）报送（sòng）给扣（kòu）缴（jiǎo）义务（wù）人的《扣除信息表（biǎo）》，扣缴义务（wù）人应（yīng）当自预（yù）扣预缴（jiǎo）年度（dù）的次年（nián）起留存（cún）五年（nián）。

第二（èr）十（shí）五条 纳税人向（xiàng）扣缴义务人提（tí）供专项附加（jiā）扣除（chú）信（xìn）息的，扣缴（jiǎo）义务人应当（dāng）按照规定予以扣除，不得拒绝。扣缴（jiǎo）义务人应当（dāng）为纳税人报（bào）送的专项附加扣除信息（xī）保密。

第（dì）二（èr）十六条 扣（kòu）缴义务人（rén）应当及时按照纳税（shuì）人提供的信（xìn）息（xī）计算办理扣缴申报，不得擅自更（gèng）改纳税人提供的相关信息。

扣缴义务人发现纳（nà）税人（rén）提供的信息与实（shí）际情（qíng）况不符（fú），可以要求纳税人修（xiū）改。纳税人拒（jù）绝修改的，扣缴义务人应当向（xiàng）主管税务机（jī）关报告（gào），税务机关应当（dāng）及时处理。

除纳税（shuì）人另有要求外（wài），扣缴义务（wù）人（rén）应当于（yú）年度（dù）终（zhōng）了（le）后两个月内（nèi），向纳税人提供已办（bàn）理的（de）专项附加扣除项（xiàng）目及金额等信息。

第二十七条 税（shuì）务机（jī）关（guān）定期对（duì）纳税人（rén）提供的（de）专项附加扣（kòu）除信息开展抽（chōu）查。

第二（èr）十八条 税务机关核查（chá）时（shí），纳（nà）税人无法提（tí）供留（liú）存备（bèi）查资料，或者留存备（bèi）查（chá）资料不能支持相关情况的（de），税务机关可以要求（qiú）纳税人提供其（qí）他佐证；不能提供其（qí）他佐证材料，或（huò）者（zhě）佐证材料仍不足以支持的，不（bú）得享受相关专项附加扣除。

第二十九（jiǔ）条 税务（wù）机关（guān）核查专项附加扣除情况时，可以提请有（yǒu）关单位和个人（rén）协助核查，相关单位和个（gè）人应当协助（zhù）。

第三十（shí）条 纳税人有下列情形之一的，主管税务机关（guān）应（yīng）当责令其改正；情形严（yán）重的，应当纳（nà）入（rù）有关信用信息系（xì）统，并按照国家有关规定实（shí）施联合惩戒（jiè）；涉及（jí）违（wéi）反税收征管法等法律法规的，税务（wù）机关依法进行处（chù）理：

（一）报送虚假专项附加扣除信息；

（二（èr））重复享受（shòu）专（zhuān）项附加扣除；

（三）超范围（wéi）或标（biāo）准享（xiǎng）受专项附（fù）加扣除；

（四）拒不提供留存备查资料；

（五（wǔ））税务总局规定的（de）其他情形。

纳税人在任职、受雇单位报（bào）送（sòng）虚假扣除（chú）信息的，税务（wù）机关责令改（gǎi）正的同时（shí），通知扣缴义务人。

第三（sān）十一条 本（běn）办法自（zì）2022年1月1日起施行。