国家（jiā）税（shuì）务总局公告（gào）2022年第（dì）7号（hào）

为贯彻落实新发布的《国务院关（guān）于设立3岁（suì）以（yǐ）下婴（yīng）幼（yòu）儿照护个（gè）人所得税专项附加扣除的通知》（国发（fā）〔2022〕8号），保障3岁以下婴（yīng）幼（yòu）儿照护专项附加扣除政策顺利实（shí）施，国家税务（wù）总局相（xiàng）应（yīng）修订了《个人所（suǒ）得税专项附（fù）加扣除（chú）操作办法（试行）》及《个人所得（dé）税扣缴申报表》。现予以发布，自2022年1月（yuè）1日起施（shī）行。《国家税务总（zǒng）局（jú）关于（yú）发布〈个人所得税专项附加扣（kòu）除（chú）操作办法（试行）〉的公告》（2018年（nián）第60号）、《国家税务总局关于修订个人所得税申报表的公告》（2019年（nián）第7号）附件2同时废止。

特此公告（gào）。

附（fù）件（jiàn）：1.个人所得税专（zhuān）项附（fù）加扣（kòu）除信息表

      2.个人所得（dé）税扣（kòu）缴（jiǎo）申报表

国家税务总局

2022年（nián）3月25日

个人所得税专（zhuān）项附加扣除操作办法（试行）

第一章 总则

第一条 为了规范个人所得税专项（xiàng）附加（jiā）扣除行为，切实维护纳税人合法（fǎ）权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其（qí）实施细则、《国务院关于（yú）印发个人所得（dé）税专项附加扣除暂行办法（fǎ）的通知》（国发（fā）〔2018〕41号）、《国务院关于设（shè）立（lì）3岁以下婴幼儿照护（hù）个人所得税专项附（fù）加扣除的通（tōng）知》（国发〔2022〕8号）的规（guī）定（dìng），制定本（běn）办（bàn）法（fǎ）。

第二条 纳税人享受子女（nǚ）教育（yù）、继续教育、大（dà）病医疗、住房贷（dài）款利息或者住（zhù）房租金、赡养老人（rén）、3岁以下（xià）婴幼儿照（zhào）护专（zhuān）项附加（jiā）扣除的，依照本办法规定办理。

第二章 享受扣除及办理（lǐ）时间

第三条 纳税人享受（shòu）符合规定的专项附加扣除的计算时间分（fèn）别为：

（一）子女（nǚ）教育（yù）。学前教育（yù）阶段，为子女年满3周岁当月（yuè）至小学入学前一月。学（xué）历（lì）教（jiāo）育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。

（二）继续教（jiāo）育。学（xué）历（学位）继续（xù）教育，为在（zài）中国境内接受学历（学位）继续（xù）教育入学（xué）的当月至学历（学位）继续教育结束（shù）的当月，同一（yī）学历（学位）继续（xù）教（jiāo）育的扣除（chú）期限最长不得超过48个月。技能人员职（zhí）业资格继续教（jiāo）育、专业（yè）技术人员（yuán）职（zhí）业资格继续（xù）教育（yù），为（wéi）取得相关（guān）证书的当年。

（三）大（dà）病医疗。为医疗（liáo）保障信息系统记录的医药费用实际支出（chū）的当（dāng）年。

（四）住房贷款利息。为贷款合同（tóng）约定开始还款的当月（yuè）至（zhì）贷款全部（bù）归还或贷款合同终（zhōng）止的当（dāng）月，扣除期限（xiàn）最长不得（dé）超过240个月。

（五）住房租金。为（wéi）租（zū）赁合同（协议）约定的房屋租赁（lìn）期开（kāi）始（shǐ）的当月（yuè）至租赁期结束的当（dāng）月。提前终止合同（协议）的（de），以实际租赁期限为准。

（六）赡（shàn）养老人。为被（bèi）赡（shàn）养人年满60周岁的当月至赡养（yǎng）义务终（zhōng）止的年末。

（七（qī））3岁以（yǐ）下婴（yīng）幼儿照（zhào）护。为（wéi）婴幼儿出生（shēng）的当月至年满3周岁的前一个月。

前款第一项（xiàng）、第二项规（guī）定的学历教育和学历（lì）（学位）继续教（jiāo）育的期间，包含（hán）因病或其他非主观原因休学但学籍继续（xù）保留的休（xiū）学（xué）期间，以及施教机（jī）构按规定组织实施的（de）寒暑假等假期。

第四条 享（xiǎng）受子女（nǚ）教育、继续教育（yù）、住房贷款利息或者（zhě）住房（fáng）租金、赡养老人（rén）、3岁以下婴幼儿照（zhào）护专项附加（jiā）扣除（chú）的纳税人，自符合（hé）条件开始，可以向支付工资、薪金所（suǒ）得的扣缴义务（wù）人提（tí）供上（shàng）述专项附（fù）加扣除有关（guān）信息（xī），由（yóu）扣缴义务人在预扣预缴税款时（shí），按其在（zài）本单（dān）位本年可享受的累计扣除额办理扣除；也可以（yǐ）在（zài）次年3月1日至（zhì）6月30日（rì）内，向汇缴地主管（guǎn）税务机关办理汇算清缴申报时扣除。

纳（nà）税（shuì）人同时从两处（chù）以上取得工（gōng）资（zī）、薪金所得，并由扣缴义务人办理上（shàng）述（shù）专（zhuān）项附加扣（kòu）除的，对同（tóng）一（yī）专项附加扣（kòu）除项目，一（yī）个（gè）纳税年度内，纳税人只能选择从其中一处（chù）扣除（chú）。

享受大（dà）病医疗（liáo）专项（xiàng）附加（jiā）扣除的纳税人，由其在次年（nián）3月1日至6月30日内，自行向汇（huì）缴（jiǎo）地（dì）主管税务机关（guān）办理汇（huì）算（suàn）清（qīng）缴（jiǎo）申报时扣除。

第五条 扣缴义务（wù）人（rén）办理（lǐ）工资、薪金所得（dé）预扣预缴税款时，应（yīng）当根据纳税人报送的《个人所得税专项附加扣除信息表》（以下简称《扣除信息（xī）表》，见附件）为纳税人办理专项附加扣除。

纳税人年度中间更换工作单位的，在原单（dān）位任职、受（shòu）雇期（qī）间已享受的专项（xiàng）附加扣除金额，不（bú）得在新任职（zhí）、受雇单位扣除。原扣缴义务人应当自纳税人离职不再发放工资（zī）薪金所得（dé）的当月（yuè）起，停止（zhǐ）为其办理专项附加扣除。

第六条 纳税人未取得工资、薪金所得，仅取得（dé）劳务报酬所得、稿（gǎo）酬所得、特（tè）许（xǔ）权使（shǐ）用费所得需要（yào）享（xiǎng）受（shòu）专（zhuān）项附加扣（kòu）除的，应当（dāng）在次年3月1日至（zhì）6月（yuè）30日内，自行（háng）向汇缴地（dì）主管税（shuì）务（wù）机关报送（sòng）《扣除（chú）信息（xī）表》，并（bìng）在（zài）办理汇（huì）算清（qīng）缴申报时（shí）扣除。

第（dì）七条（tiáo） 一个纳税年度内（nèi），纳税人在扣缴义务人预扣预缴税款环节未享受或未足额（é）享受专项附加扣除的（de），可以在当（dāng）年内（nèi）向支付工资、薪金（jīn）的扣缴义务人申请在剩余月份发放（fàng）工资、薪金时（shí）补充（chōng）扣除，也可以在次年3月1日至（zhì）6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇（huì）算清缴（jiǎo）时申（shēn）报扣除。

第三章 报送信息及留存备查资料

第八条 纳税人选择在扣（kòu）缴义务人发放工资、薪（xīn）金所得时享受专项（xiàng）附加扣除的，首次享受时应当填写并（bìng）向扣缴义务人报送（sòng）《扣（kòu）除信息表》；纳税年度中间相关（guān）信息（xī）发生变（biàn）化的，纳税人（rén）应当更新《扣除（chú）信息（xī）表》相（xiàng）应栏次，并及时报（bào）送给扣缴（jiǎo）义（yì）务人。

更换工作单位（wèi）的纳税人，需要由（yóu）新任职（zhí）、受雇扣（kòu）缴义务人办理专项附加扣除（chú）的（de），应当在（zài）入职的当（dāng）月（yuè），填写（xiě）并向扣缴义（yì）务人报送《扣除信息表》。

第（dì）九条 纳（nà）税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当（dāng）于每年（nián）12月份（fèn）对次年享受专（zhuān）项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴（jiǎo）义务人。纳税人未及时确认的（de），扣缴义务人于次年1月起暂停扣除，待纳税人确认后再（zài）行办理专项附（fù）加扣除。

扣缴义务人应当将纳税（shuì）人报送的专项（xiàng）附加扣除（chú）信息，在次月办理扣缴申（shēn）报（bào）时一并报送至主管（guǎn）税务机关（guān）。

第十条 纳税人选择在汇算清缴申（shēn）报时享受专项附加扣除的，应当填写并向汇缴地主（zhǔ）管税务机关报送（sòng）《扣除（chú）信息表（biǎo）》。

第十（shí）一条 纳税人将需要享（xiǎng）受的专项附加（jiā）扣除项目信息填报至《扣除信息（xī）表》相（xiàng）应栏次。填报要（yào）素完整的，扣缴义务人或（huò）者主管税务（wù）机关应当受理；填报要（yào）素不完整（zhěng）的，扣缴义务人或者主管税务机（jī）关（guān）应当及时告知纳税人（rén）补正或重新填报。纳税人未补正或重新填（tián）报的，暂不办理（lǐ）相关专项（xiàng）附（fù）加扣除，待纳税（shuì）人补（bǔ）正或（huò）重新填报（bào）后再（zài）行办（bàn）理。

第十（shí）二条 纳税人享受子女（nǚ）教育专（zhuān）项（xiàng）附加扣除，应当填报配偶及子女的姓（xìng）名、身份证件类型及号码、子女当（dāng）前受教育阶段及起止时间、子（zǐ）女（nǚ）就（jiù）读学（xué）校以（yǐ）及本人与（yǔ）配偶之间扣除分配比例等信息。

纳税人需要留存备查资料包括：子女（nǚ）在境（jìng）外（wài）接受教育的（de），应当留（liú）存境外学（xué）校录取通（tōng）知书、留（liú）学签证等境外教育佐证资（zī）料。

第（dì）十三条 纳税（shuì）人享受继续教育（yù）专项附加扣除，接受学历（学位（wèi））继续（xù）教育的，应当（dāng）填报教育起（qǐ）止时间、教育阶段（duàn）等信息；接受技能（néng）人员（yuán）或者（zhě）专业技（jì）术（shù）人员职业资格继续（xù）教育的，应（yīng）当填（tián）报证书名（míng）称、证书编号、发证机（jī）关（guān）、发证（批准（zhǔn））时间等信息。

纳税（shuì）人需要留存备查资料包括：纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员（yuán）职业资格继续教（jiāo）育的（de），应当留存职业资格相关证书等资料。

第十四条 纳税人享受（shòu）住房贷款利息专（zhuān）项（xiàng）附（fù）加扣除，应当（dāng）填报（bào）住房权属信息、住（zhù）房坐落地址（zhǐ）、贷款方式、贷（dài）款银行、贷款（kuǎn）合同编号（hào）、贷款期限、首次还款日期等信息；纳税人有配偶的（de），填写配偶姓名、身份证件类型及号码。

纳税人需要留存备查资料包括：住房（fáng）贷（dài）款合同（tóng）、贷款还款支出凭证等资料。

第十（shí）五（wǔ）条 纳税人（rén）享（xiǎng）受住房租金专（zhuān）项附加扣（kòu）除，应当（dāng）填报主要（yào）工作城市（shì）、租赁住房坐落地址、出（chū）租人姓名及身份证件（jiàn）类型和号码（mǎ）或者出租方单位名称及纳税人识（shí）别（bié）号（hào）（社会（huì）统一信用代码）、租赁起（qǐ）止时间等信息；纳税人（rén）有配偶的，填写配偶（ǒu）姓名（míng）、身（shēn）份证（zhèng）件类型及（jí）号码。

纳税人需要留（liú）存备查资料包括：住（zhù）房租赁（lìn）合同或（huò）协（xié）议等资料。

第十六条 纳税人享受赡养老人专（zhuān）项（xiàng）附加（jiā）扣除，应当填报纳税人是（shì）否为独生子女（nǚ）、月扣除（chú）金额、被赡养人姓名（míng）及身份证（zhèng）件（jiàn）类型和（hé）号（hào）码、与纳（nà）税人关系；有共同（tóng）赡养人的，需（xū）填报分摊方式、共同赡养人姓名及身份证件类型和号码等信息。

纳税人需要留（liú）存备查资料包括（kuò）：约（yuē）定（dìng）或指（zhǐ）定分摊的书面分摊协议等资料。

第十七条 纳（nà）税人享受大病医疗专项附（fù）加扣除（chú），应当填报患者姓名、身份（fèn）证件类型及（jí）号码、与纳税人（rén）关系、与基本医保相关的（de）医（yī）药费（fèi）用总金额、医保目录范围内（nèi）个人负担（dān）的自付金额等（děng）信息。

纳（nà）税（shuì）人需（xū）要留存备查（chá）资料包括（kuò）：大病患者医药（yào）服务收费（fèi）及（jí）医保报销（xiāo）相关（guān）票据原件或复印件（jiàn），或者医疗保障部门出具的（de）纳税年度医药费（fèi）用（yòng）清单等资料。

第（dì）十（shí）八条 纳（nà）税（shuì）人享受3岁以下婴（yīng）幼儿照（zhào）护（hù）专项附加扣除，应当填报配偶及子女的姓名、身份证件类型（xíng）（如居民身份证、子女出生医（yī）学证明等（děng））及号（hào）码以及本人与配偶之（zhī）间扣除分配比例等信息。

纳税（shuì）人需要留存（cún）备查资料包（bāo）括：子女的（de）出生医（yī）学证明等（děng）资料。

第十（shí）九条 纳税人（rén）应当对报送的专项附加扣（kòu）除信息的真实性、准（zhǔn）确性、完整性负责。

第（dì）四章 信息报送方式

第（dì）二（èr）十条 纳税人可以通过远程办税（shuì）端、电子或者纸质报表等方式，向扣缴义务人（rén）或者主管税务（wù）机关报送个人专项附加扣（kòu）除信息。

第二十一条 纳税人选择纳税（shuì）年度内由扣缴义务人办理专项（xiàng）附加扣除的，按（àn）下列规定（dìng）办理（lǐ）：

（一）纳税（shuì）人通过（guò）远程（chéng）办（bàn）税端选择（zé）扣缴（jiǎo）义务人（rén）并报（bào）送专项附加扣除信息的，扣（kòu）缴义务人根据接收的扣除信息办理扣除。

（二（èr））纳税（shuì）人通过填写电子或（huò）者纸（zhǐ）质《扣除信息表》直接报送扣（kòu）缴义务人的，扣（kòu）缴义务人将相关信（xìn）息导入（rù）或（huò）者录（lù）入扣缴端（duān）软件，并在次月办理扣缴申（shēn）报时（shí）提交（jiāo）给（gěi）主（zhǔ）管税务机关。《扣除信息表》应当一式两份（fèn），纳（nà）税人和扣缴义务人签字（章）后分别（bié）留存备查（chá）。

第二十二条（tiáo） 纳税人选择年度终了后（hòu）办理汇算清（qīng）缴申（shēn）报时享受专项附加扣除（chú）的，既可以通过远程（chéng）办税端报送专项附加扣除信息，也可以将电子或者纸（zhǐ）质《扣除信息表》（一（yī）式两（liǎng）份）报送给（gěi）汇（huì）缴（jiǎo）地（dì）主（zhǔ）管税务机（jī）关。

报（bào）送电子《扣除信息（xī）表（biǎo）》的，主管税务机关受理打印，交由纳税人签字后，一份（fèn）由纳税人留存备查，一份由税务机关留存；报（bào）送纸质《扣除信（xìn）息表》的（de），纳税人签（qiān）字（zì）确认、主（zhǔ）管税务机（jī）关受理签章后，一份退还纳税人留存备查，一份由税务（wù）机关留存。

第二十三条 扣缴义务（wù）人（rén）和税务机关（guān）应当告知纳税人办理专（zhuān）项附（fù）加（jiā）扣除的方式（shì）和（hé）渠道，鼓励并引（yǐn）导纳（nà）税人采用远程办税端报送信息。

第五章 后续管理

第二十四条 纳（nà）税人应当将（jiāng）《扣除信息（xī）表》及相关（guān）留存备查资料（liào），自法（fǎ）定汇算清缴期结（jié）束后保存五年。

纳税人报送给扣缴义务人的《扣除（chú）信息（xī）表》，扣（kòu）缴（jiǎo）义务（wù）人应（yīng）当自预扣预缴年度的（de）次年起留存五年。

第二十五条 纳税人向（xiàng）扣缴（jiǎo）义务人（rén）提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人应当按照规（guī）定予以（yǐ）扣除，不得拒绝（jué）。扣缴义务人应当为纳税人报（bào）送（sòng）的专项附（fù）加扣除（chú）信息保密（mì）。

第（dì）二十六条 扣缴义务人应当（dāng）及时按照纳税人提供（gòng）的信（xìn）息计算办（bàn）理扣（kòu）缴申报（bào），不得擅自更改（gǎi）纳税（shuì）人（rén）提供的相关信息（xī）。

扣缴义务人发（fā）现（xiàn）纳税人提供的信息与实际情况不（bú）符，可以（yǐ）要（yào）求纳税人修改。纳税人（rén）拒绝修改的，扣缴义务人应当向主管税务机关报告，税务机关应当及时处理。

除纳税人（rén）另有要求外，扣缴（jiǎo）义务（wù）人应当于年（nián）度终了后两个（gè）月内，向纳税（shuì）人提（tí）供已办理的专项附加扣（kòu）除项目及金额等信（xìn）息。

第二十七条（tiáo） 税（shuì）务机关（guān）定期对纳税人提供的专项（xiàng）附加扣除信息（xī）开展抽（chōu）查（chá）。

第二十八条 税务机关核（hé）查时，纳税人无法提（tí）供留存备查资料（liào），或者留存备查资（zī）料不能支持（chí）相（xiàng）关（guān）情况（kuàng）的（de），税务机关可（kě）以要求纳税人提供其他佐（zuǒ）证；不（bú）能提供其他佐（zuǒ）证材料，或（huò）者佐证材料仍不（bú）足以支持的，不得享受相关专项附加扣（kòu）除。

第（dì）二十九条 税务（wù）机（jī）关核查专项附加扣除情况时，可以提请有关单位和个人（rén）协（xié）助核查，相关单位和个（gè）人应当（dāng）协助。

第三十条 纳（nà）税人有下列情形之一的，主管税务机关应当（dāng）责令其改（gǎi）正；情形严（yán）重的（de），应当纳入有关信用信息系统，并按（àn）照国家（jiā）有（yǒu）关规定实施联合惩（chéng）戒；涉及（jí）违反（fǎn）税收征（zhēng）管法（fǎ）等法律法规的（de），税务机（jī）关依（yī）法进行处理：

（一（yī））报送虚假专项（xiàng）附加扣除信（xìn）息（xī）；

（二）重复享受专项附加扣除；

（三）超范围或标（biāo）准享受专项附加扣除；

（四）拒不提供留存备查（chá）资料（liào）；

（五）税务总局规定的其他（tā）情形。

纳（nà）税人在（zài）任职、受（shòu）雇（gù）单位报送虚假扣除（chú）信息的，税务机关责令改正的同时，通知扣缴（jiǎo）义务人。

第三十一条 本（běn）办法自2022年1月1日起施行。